Tax 04-0001 Obligaciones Tributarias y Societarias Abril 2023.
Declaración y pago del Impuesto a la Renta Sociedades
Las sociedades, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, deberán presentar la declaración anual del IR del ejercicio fiscal 2022.
Sociedades: el plazo inicia el 1 de febrero del año siguiente al que corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC), tal como se muestra en el cuadro 1.
Cabe indicar que, los contribuyentes especiales deberán presentar la declaración de Impuesto a la Renta del periodo 2022 hasta el jueves 6 de abril del 2023, debido a que la fecha de vencimiento 9 de abril de 2023, coincide con un día de descanso obligatorio.
Con relación a la tarifa de Impuesto a la Renta a aplicar en el ejercicio fiscal 2022, se deberá considerar lo siguiente:
1.- La tarifa general para el cálculo de Impuesto a la Retención para el ejercicio fiscal 2022 es del 25% sobre la base imponible.
2.- Esta tarifa se reducirá al 22% para las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas (ingresos de hasta US$1,000,000); también se aplicará esta tarifa a las sociedades calificadas como exportadores habituales, siempre y cuando mantengan o incrementen el empleo.
3.- La tarifa del Impuesto a la Renta se incrementará en 3 puntos porcentuales cuando:
- La sociedad tenga accionistas, socios, partícipes o similares, sobre cuya composición societaria haya incumplido su deber de informar; o.
- Dentro de la cadena de propiedad de la sociedad, existió un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal del Ecuador.
Aplicará a toda la base imponible de la sociedad la adición de 3 puntos porcentuales cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, partícipes o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de las causales mencionadas, sea igual o superior al 50% del capital social.
Por otro lado, cuando la mencionada participación sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a sociedades más 3 puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación.
Ampliación plazo declaración Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sociedades – RIMPE
Las personas naturales y sociedades del régimen RIMPE cuyo noveno dígito del RUC culmine en 5, 6, 7, 8 y 9 deberán declarar y pagar el impuesto a la renta en abril 2023, en las siguientes fechas:
Pago del 15% de la Participación en las Utilidades
Los empleadores, sean personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad. incluidas las sociedades de hecho, Sucesiones indivisas u patrimonios autónomos deberán pagar a favor de sus trabajadores bajo relación de dependencia, el 15% de la participación en las utilidades del ejercicio fiscal 2022, hasta el 15 de abril de 2023.
El porcentaje del 15% se distribuirá de la siguiente forma:
El 10% se dividirá para los trabajadores de la empresa y ex-trabajadores.
El 5% restante será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporción a sus cargas familiares cónyuge o conviviente en unión de hecho, los hijos menores de dieciocho años y los hijos con discapacidad de cualquier edad.
En el caso de que las empresas tengan contratados servicios de actividades complementarias, deberá incluir para el cálculo del 15% PTU, la nómina de trabajadores y ex trabajadores propios, así como de los trabajadores y ex trabajadores pertenecientes a empresas de actividades complementarias que prestaron servicios a dicha empresa de forma directa.
Una vez efectuado el cálculo, la empresa usuaria hará la entrega de la participación de utilidades de los trabajadores y extrabajadores a la empresa prestadora del servicio hasta el 10 de abril de 2023, a fin de que ésta reparta entre todos sus trabajadores y extrabajadores.
Pago del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos
Las personas naturales que ejercen permanentemente actividades económicas y que estén obligadas a llevar contabilidad deberán pagar ante la municipalidad en donde mantenga su domicilio o sucursal, el impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales del ejercicio fiscal 2022 hasta 30 días después de la fecha límite para la declaración del impuesto a la renta de personas naturales.
Presentación de Estados Financieros y sus anexos ante la Superintendencia de Compañías
Las sociedades constituidas en el Ecuador y sujetas al control y vigilancia de la SCVS deberán presentar durante el primer cuatrimestre de cada año lo siguiente:
- Estados financieros.
- Informe de administradores.
- Informe del comisario, cuando aplique.
- Informe de auditoría externa, cuando aplique.
- Nómina de administradores y representantes legales.
- Nómina de los socios o accionistas.
- Copia del RUC.
- Acta de junta que aprobó los estados financieros.
- Demás documentos previstos en la normativa vigente.
Es importante mencionar que, la Ley de Compañías establece que, si los estados financieros y sus anexos no han sido aprobados por la Junta General de socios a accionistas antes de la fecha máxima de presentación, el representante legal podrá remitirlos en línea a la Superintendencia de Compañías, junto con una declaración que acredite que la junta no se ha instalado o no se ha pronunciado al respecto. Con esto se entenderá cumplida la obligación.
Registro del pago de la decimocuarta remuneración a trabajadores de la región Costa e Insular
Los empleadores deberán registrar el pago de la decimocuarto remuneración mediante el sistema de salarios en línea del Ministerio de Trabajo conforme al siguiente cronograma:
Obligaciones con otra periodicidad
Obligaciones con periodicidad mensual
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